Налоги во Франции: виды платежей, особенности налогообложения

Законодательство стран Европейского Союза обязано учитывать общеевропейские требования относительно льгот и уровня ставок. Вместе с тем сохраняются национальные прерогативы в способах и средствах формировании государственного бюджета.

Налоговая система во Франции: особенности

Назначение фискальной системы во Франции – сохранение высокого уровня жизни населения в среднем по стране за счет перераспределения доходов. Уровень отчислений в социальные фонды равен 40%. В среднем по ЕС норматив не превышает 30%.

Бюджет страны формируется первоначально по доходной части, в которой 90% — это налоговые поступления. Количество и удельный вес косвенных отчислений превышают прямые: 60% против 40%.

Отчисления, оставляемые в распоряжение региональных органов власти, соответствуют 60% от государственного бюджета.

В компетенции муниципалитетов и департаментов установка нормативов в допустимых границах:

• на земельные участки;
• жилую собственность;
• профессию.

Главные налоги во Франции:

• на добавленную стоимость;
• достаток;
• профит;
• на АО;
• операции с ценными бумагами;
• наследство;
• собственность.

Законодательная база для налогообложения во Франции – Налоговый Кодекс. Дополнением служат ежегодно издаваемые комментарии к нормативным актам, утвержденным на текущий год парламентом.

Подобная практика имеет положительные и отрицательные стороны:

• Положительный момент: быстрое реагирование на изменение условий. Так, с 1 января 2020 года во Франции вводится новый сбор на цифровые услуги, не дожидаясь принятия общеевропейского норматива.
• Нестабильность и правовая сложность затрудняют применение законов мелкими и средними предпринимателями из-за дорогих услуг высококвалифицированных консультантов.

Теневой сектор экономики Франции оценивается в 171 млрд. евро (15% от ВВП). В России доля таких активов составляет 44% от ВВП (221 млрд. евро).

Налоги с физических лиц

Налоги во Франции для физических лиц обеспечивают наполнение бюджета на треть. Они подразделяются на несколько категорий, каждая из которых будет рассмотрена далее.

Подоходный налог

Сбор с физлиц уплачивается с суммарной величины полученных в течение года денежных средств за вычетом расходов на детское образование, помощь родителям, коммунальные услуги, медицинское страхование, перечислений в благотворительные фонды.

Для определения подоходного налога во Франции учитываются:

• заработная плата;
• пенсия;
• стипендия;
• денежные переводы;
• социальные субсидии;
• поступления от коммерческой и некоммерческой деятельности.

Платить НДФЛ во Франции обязаны все лица, проживающие на ее территории на законных основаниях, независимо от гражданства. Нерезиденты декларируют доходы, полученные на территории государства,  французы обязаны указать и средства, полученные в других странах.

Платежной единицей, на которую производится начет, считается семья:

• муж;
• жена;
• дети до 18 лет;
• неженатые дети до 21 года;
• дети-студенты до 25 лет;
• родители при совместном проживании.

Гражданский брак не учитывается. Холостые и бездетные лица считаются семейной единицей. Величина подоходного налога на физических лиц зависит от величины среднего достатка на 1 члена семьи. Для определения высчитывается семейный коэффициент. Его применение дает привилегию семьям с детьми, в особенности многодетным, по сравнению с бездетными холостяками.

Норматив имеет разрядность – от 0 до 45% при необлагаемом минимуме – 5963 евро и максимальном – свыше 150 тыс. евро. Попытка ввести 75% сбор с богатых граждан, имеющих свыше 1 млн. евро, привело к переезду и выводу бизнеса в другие страны (пример – Депардие, ставший гражданином РФ). Действие нормы закона было отменено.

Налог на наследство и дарение

Дарение и наследование облагается по одному принципу: в зависимости от степени родства, рыночной стоимости. Супруги наследуют собственность бесплатно.  Шкала для остальных категорий наследников:

• дети, родители, опекуны – 5-45% с уменьшением налогооблагаемой базы на 275 тыс. евро;
• братья, сестры – 35-45 % с минусом 100 тыс. евро;
• прочие – 55-60% и с учетом 10 тыс. евро.

При наследовании земельных участков, лесных массивов действует скидка до 75%.

Налог на недвижимость

Сбор за эксплуатацию жилья устанавливают местные органы власти. Предельная величина – не более, чем в 2,5 раза выше среднерегионального за прошлый год. Плательщиком является тот, кто занимает жилую площадь: арендатор или собственник.

Сбор на имущество (жилье и денежные средства на банковском счете) устанавливается на объекты свыше 700 тыс. евро: от 0,55% до 1,83%.

Налоги на юрлиц

Корпорации, АО являются плательщиками более 50% поступлений в бюджет государства. Они вносят налог на добавленную стоимость, прибыль, акционерные общества.

Налог на общество

Налог на профит акционерных обществ равен 39%. При направлении части прибыли на выплату дивидендов он повышается до 42%. Вновь образованные АО имеют такие же льготы, как другие предприятия. Убыточная деятельность не освобождает от платежей в бюджет, зависит от товарооборота в фиксированной сумме.

Налог на прибыль

Плательщиками являются французские и иностранные частные, государственные, коммунальные предприятия, организации. Профит, полученный от производства товаров, услуг, добычи полезных ископаемых, подлежит ежегодному декларированию до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Ставка имеет прогрессивную шкалу, зависящую от результата деятельности (евро/год):

• до 18120 – 0%;
• до 38120 – 15%;
• свыше 38120 – 33,3%.

Исключения имеют:

• сельхозкомпании – 20,9;
• компании, добывающие полезные ископаемые, — 50%;
• организации, производящие энергосберегающее оборудование, — 0%.

Перечисления в бюджет осуществляются поквартально авансовыми платежами.

Налог на добавленную стоимость

НДС во Франции имеет градацию, зависящую от социальной значимости товаров и услуг.

Ставки для групп товаров и услуг:

• 22% — на предметы роскоши;
• 19,6% — основной перечень;
• 7% — культурного назначения;
• 5,5% — продукты питания, лекарства, коммунальные, транспортные услуги.

Перечисляет платежи в бюджет производитель и реализатор.

Налог на заработную плату

Работодатель делает перечисления от годового фонда оплаты труда:

• 4,5% — до 36 тыс. евро;
• 8,5% — до 71,7 тыс. евро;
• 13,6% – свыше 71,7 тыс. евро.

Отчисления распределяются между социальными фондами: на выплату пенсий, больничных листов, пособий по безработице.

Профессиональный налог

Предназначен для лиц творческих профессий, живущих за счет индивидуальных гонораров, например:

• писатели;
• композиторы;
• художники.

Обложению подлежит разность между полученной выручкой и затратами на создание творческого продукта:

• на аренду рабочего помещения;
• рекламу;
• оплату работы сотрудников.

Норма устанавливается в регионах.

Сборы на нужды Евросоюза

На содержание структур ЕС страны-участницы ежегодно перечисляют два сбора: 0,3% от собранного за год сбора на добавленную стоимость и процент от ВНД (валового национального дохода). Отчисления от ВНД ежегодно пересматриваются.

Социальные и страховые отчисления

Отчисления во внебюджетные фонды производятся работодателем и работником. Работодатель перечисляет от годового фонда оплаты труда от 4,5 до 13,6%.

С начисленной зарплаты работника до уплаты подоходного сбора перечисляется 20-22%:

• в фонд обязательного медицинского страхования;
• в Пенсионный фонд;
• в социальный фонд по безработице.

Перечисления производит работодатель, указывая суммы платежей в зарплатных документах.

Общие налоги для граждан и организаций

Часть налогов Франции равноценна для уплаты физлицами и предпринимателями. Это касается недвижимости, земельных участков, ценных бумаг, транспортных средств, предметов антиквариата, ювелирных изделий.

Налоги на операции с недвижимостью

При реализации собственности, находящейся во владении менее 2-х лет, действуют нормы 2-4% (2-5 лет), 6-8% (свыше 5 лет). Продажа собственного жилья, унаследованного/приобретенного более 2-х лет назад, не облагается.

Налоги на операции с ценными бумагами и иным движимым имуществом

Платежи на операции с ценными бумагами, предметами искусства, ювелирными изделиями определяются  как  16%; 4,5% и 7,5% соответственно. Выручка от реализации ценных бумаг должна быть от 300 тыс. евро, от предметов искусства и драгметаллов – от 20 тыс. евро.

Земельный налог

Платеж на землю имеет две разновидности: на застроенный земельный участок и без застройки. Плательщиком участка со строением является его владелец.

Льготные платежи распространяются на:

• участки государственного фонда;
• участки и здания сельскохозяйственного назначения;
• площади под искусственными лесопосадками (при отсутствии коммерческого использования);
• площади под новостройками (2 года);
• жилье, владельцы которого старше 75 лет;
• жилье, владельцы которого – инвалиды;
• жилье, владельцы которого живут на социальные пособия.

Основой для исчисления является кадастровая/арендная оценка.

Иные налоги и сборы

Транспортный сбор уплачивается однократно при покупке автомобиля. Сбор зависит от мощности двигателя и года выпуска.

Акцизным сбором облагаются алкоголь, табак, меха, эксклюзивные товары.

Туристический сбор взимается при размещении в отелях в сумме 0,2-1,5 евро в день с человека в зависимости от уровня комфорта.

Сбор в 1,45 — 3,5% на профессиональное образование оплачивают юрлица от ФОТ.

Расчет налогов во Франции

Величина начислений профессионального налога не может превышать 3,5% от чистого годового профита.

Пошлина на застроенный земельный участок определяется от половины кадастровой оценки участка и кадастровой/арендной оценки строений. Для незастроенной территории базовая стоимость – 80% от кадастровой оценки. Земельный сбор уплачивается за вычетом расходов по содержанию. За участки сельскохозяйственного назначения норматив равен 1/5 от установленного. Территория под новым строительством освобождается от фискального обложения на 2 года. Норматив устанавливается на местах, но не может превышать в 2,5 раза норму, действовавшую по региону в прошлом году.

Платежи на операции с ценными бумагами рассчитываются как 0,02% от полученного профита.

Подоходный сбор с домохозяйства высчитывается с суммы денежных средств членов семьи за исключением расходов на обеспечение и полагающихся льгот. Указанные траты должны иметь документальное подтверждение.

Размер отчислений зависит от величины среднедушевых денежных поступлений на 1 члена семьи и имеет градацию от 0 до 45%.

Среднедушевая величина определяется как частное от деления суммы семейных поступлений на общий семейный коэффициент.

Градация семейных коэффициентов:

• работающий муж/жена – по 1/1;
• 1 и 2 ребенок – по 0,5/0,5;
• 3 и последующие дети – по 1;
• одинокий (-ая) и бездетный (-ая) – 1;
• для вдовых с 1/2/3 детьми – 2,5/3/4;
• для разведенных с 1/2/3 детьми – 2/2,5/3,5.

После определения норматива расчет производится поэтапно.

Например, при 36000 евро за год семьи из 3 человек с коэффициентом 3 платеж определяется следующим образом:

1. Норматив равен 14%: 36000:3=12000 (евро).
2. Облагаемые суммы: 5693 евро – для 0%; 5933 евро – для 5,5%; 104 евро — для 14%.

5933 = 11896 – 5963, где 11896 – верхняя граница  для 5,5%.

104 = 12000 – 11896, где 12000 – среднедушевой для 14%.

3. Платеж равен: (5963 х 0% + 5933 х 5,5% + 104 х 14%) х3 = 1022 (евро).

Шкала пересматривается ежегодно и корректируется в зависимости от уровня инфляции, экономической ситуации в стране.

Платеж по профиту определяется по показателю за прошлый год и сравнивается с перечисленными авансовыми платежами. По перерасчету следует доначисление (при недоплате) или зачет будущих отчислений (при переплате). Авансовые платежи определяются от фактической прибыли за прошлый год.

Не платят сбор на добавленную стоимость:

• медицинские, образовательные, благотворительные, учреждения;
• страховые компании;
• игровые заведения (с выигрыша);
• банки;
• экспортеры.

От уплаты жилищного сбора освобождены малообеспеченные граждане, старше 75 лет, ухаживающие за инвалидом.

Декларация о доходах налогоплательщика

Физические и юрлица обязаны до конца марта предъявить в налоговый центр декларацию о доходах. Предприниматель подает 2 документа: о личных и корпоративных результатах предпринимательской деятельности.

Формы декларирования у резидентов и нерезидентов имеют отличия. Для иностранцев срок подачи документа — 19 мая, 9 июня. В первом случае это бумажный экземпляр, во втором – электронный. После проверки приходит извещение о начисленном (или не начисленном) платеже и сроке уплаты.

Налоговые льготы и вычеты

Вычеты и льготы предусмотрены во всех бюджетных отчислениях и имеют специфику в зависимости от вида налогообложения.

При определении подоходного сбора база уменьшается на сумму:

• расходов для выполнения профессиональных обязанностей;
• на приобретение или строительство дома/квартиры;
• лекарственных препаратов;
• на медицинское и социальное страхование;
• охранную сигнализацию;
• благотворительность;
• финансовую помощь отдельно живущим родителям.

Совершеннолетние, но нетрудоспособные члены семьи, а также совершеннолетний ребенок-военнослужащий дают право на возврат фиксированной суммы или учитываются как семейная единица.

Предприятия имеют льготы по платежу на профит в следующих случаях:

• 100% на сумму списания ускоренной амортизации;
• 19% на выручку от реализации активов старше 2-х лет, если она направлена на обновление фондов;
• 25% на расходы по подготовке кадров;
• 0% первые 2 года после начала деятельности;
• 25% на 3 год;
• 50% на 4 год;
• 75% на 5 год.

Не облагается профит, направленный в резервные фонды от будущих убытков.

Ответственность за неуплату налогов

За нарушения при подаче декларации, несвоевременные перечисления в бюджет предусмотрены санкции:

• если в результате ошибки возникла задолженность не более 5% подоходного платежа, взимается штраф в размере 0,75% от суммы в месяц;
• за просроченное представление декларации назначают штраф в размере 10% от начисленной суммы за 1 месяц, 40% — если свыше 30 дней.

Для злостных неплательщиков предусмотрены наказания:

• лишение водительских прав до 3 лет;
• тюремное заключение на срок 1-5 лет, штраф 5-250 тыс. евро, полное возмещение долга с пени;
• арест банковского счета;
• арест собственности.

Решение налоговиков можно обжаловать в вышестоящем служебном органе, в судебном порядке.

Борьба с уклонениями от уплаты налогов

Для выявления недобросовестных уклонистов центры используются базы данных:

• банков;
• таможни;
• полиции;
• нотариусов.

Налажен обмен информацией между базами по платежам на земельные участки, строения, предметы роскоши.

Каждая позиция задекларированных доходов и расходов проходит тщательную проверку с помощью специальных компьютерных программ.

Перечень и функции фискальных органов:

• центры контролируют достоверность сведений физлиц, мелкого и среднего бизнеса;
• национальная дирекция специальных расследований занимается сбором и обработкой информации в печатных, электронных СМИ, через анонимных и официальных осведомителей;
• национальная дирекция проверки налоговой ситуации касается политических деятелей, членов правительства, депутатов парламента;
• дирекция национальной международной проверки создана для проверок международных корпораций.

При отсутствии подозрений в недобросовестности частота проверок не превышает:

• досье госслужащего – 1 раз в 8 лет;
• нотариуса – 1 раз в 28 лет;
• врача – 1 раз в 50 лет;
• предприятия – 1 раз в 6-7 лет.

Дольше всего изучается деятельность крупных предприятий – до 12 месяцев.

Правила двойного налогообложения

Конвенции с другими странами исключают двойные налоги во Франции. Между РФ и Францией в 1996 году был заключен подобный договор.

Отчисления, учитываемые во Франции:

• на прибыль предприятий;
• на доходы физлиц;
• с заработной платы;
• социальные отчисления с реализации имущества.

Фискальные сборы в РФ:

• на прибыль;
• НДФЛ;
• на недвижимость.

Право исключительного налогообложения предусматривает принцип: либо по месту нахождения источника, либо по месту нахождения получателя. Налоговый кодекс Франции на русском языке находится в свободном доступе в интернете.