Налогообложение в Казахстане

Налоговая политика Казахской республики имеет значительные отличия от русской системы налогообложения. О налоговых особенностях Казахстана, важных тонкостях и нюансах расскажем в этой статье.

Налоговая система РК: общие сведения

Республика Казахстан устанавливает весьма значительное число разнообразных налогов и обязательных выплат. Государство непосредственно занимается регламентацией отношений в данной среде, устанавливая некие правила, принципы и рекомендации.

Налоговая система республики имеет трехуровневый принцип формирования. Все ресурсы распределяются по трем направлениям:

• государственный бюджет;
• бюджеты областного значения;
• бюджеты районного типа (муниципальные).

Конкретные принципы раздела средств по бюджетам различного уровня разъясняется с подробностями в ст.49-52 Бюджетного кодекса РК.

Законодательство Казахстана о налогах

Налоговая законодательная база Казахстана регламентируется положениями Конституции, Налоговым Кодексом, прочей нормативной документацией, принимающейся властными структурами.

При этом Конституция республики занимается формированием общепринятых норм налоговой среды, установлением прав и обязанностей пользователей, регламентацией роли государства в налоговом секторе, установлением обязанностей по выплате всех положенных отчислений.

Налоговый кодекс состоит из двух компонентов:

1. Общая часть. Тут формируются принципы налогообложения, утверждаются ключевые термины и определения, имеющие применение в области налоговой политики.
2. Особенная часть. Здесь детально расписывается порядок, временные нюансы и ставки платежей, описываются имеющиеся налоговые режимы, условия их применения.

В кодексе прописаны права и обязанности всех сторон, разнообразные мероприятия, относящиеся к исполнению обязательств.

Основные виды налогов в Казахстане

Для Казахской республики характерно разнообразие налоговых отчислений, которые можно распределить по двум направлениям – прямые и косвенные. Они в свою очередь имеют широкую классификацию, обладают определенными тонкостями и нюансами.

Подоходные налоги: корпоративные и индивидуальные

Корпоративный подоходный налог в Казахстане уплачивают следующие группы плательщиков:

• налоговые резиденты РК;
• фирмы, признанные нерезидентами Казахстана, при условии наличия в стране неких ценных ресурсов, производственных площадок, прочих доходов.

В первом случае сумма корпоративных отчислений формируется из налогооблагаемой части дохода, во втором – с чистого дохода. Процент напрямую зависит от различных ситуаций:

• 10% — доход приносят земельные ресурсы;
• 30% — общеустановленный порядок, показатель включает все вычеты;
• 15% — доход у источника выплат.

Индивидуальный подоходный налог в Казахстане взымается с граждан, в собственности которых имеются подоходные объекты налогообложения. В случае с резидентами страны будут учтены все объекты, включая те, которые находятся за пределами Казахстана. Нерезиденты будут платить за имущество, расположенное в республике.

Часть объектов облагается отчислениями у источника выплат. В обозначенную категорию попадает заработная плата, премиальные выплаты, стипендии, накопительные пенсии и страховые суммы.

Налоги на собственность

Один из важнейших налогов республики. Согласно действительным нормативам, гражданин, имеющий в собственности определенные дорогостоящие активы, обязан ежегодно уплачивать средства в бюджет.

Их размер зависит от типа имущества (земля, недвижимость, транспортные средства). Относительно юридических лиц выплаты распространяются исключительно на капитальные постройки и здания, нежилые помещения (исключение – сельскохозяйственный сегмент, где базой для определения налога служит площадь наделов).

Важно! Выплаты данного типа относят к местным налогам. Они поступают в городские и муниципальные бюджеты.

Социальный налог

Перечисляется всеми участниками предпринимательской активности. Освобождаются от него лица, применяющие патент и специальный режим для крестьянских и фермерских хозяйств. Также налогом не облагаются фирмы, которые сотрудничают с государством, трудоустраивают казахстанцев с ограничениями (инвалиды, частично нетрудоспособные граждане).

После реформы налоговых норм Казахстана в 2020 году ставка составила 9,5%. Для некоторых налоговых режимов утверждены другие правила. ИП платят социальный платеж в виде 2 МРП за себя и по 1 МЗП (мин. зарплате) за каждого трудоустроенного сотрудника. При «упрощенке» ставка равняется 1,5%.

Налог на добавленную стоимость

Платеж производят все лица, прошедшие регистрацию в качестве плательщиков НДС, освобождение от обязанности платить не предусмотрено. Данная сумма выплаты обязательна для всех предпринимателей, ведущих легальный бизнес в РК, а также иностранных организаций, которые ввозят в страну свою продукцию.

Плательщики НДС в Казахстане – граждане, чей оборот за отчетный период по реализации превышает уровень 30 тыс. минимальных окладов (72,15 млн. тенге). Ставка составляет 14%.

Обязательные пенсионные взносы за работников

Законодательная база Казахской республики устанавливает правило, по которому плательщиками пенсионных взносов признаются физические лица, однако обязанность по удерживанию и передаче средств передается работодателям.

Выплата осуществляется ежемесячно, ставка составляет 10% (5% — профессиональные взносы). При этом совокупный уровень дохода гражданина не должен превышать 75 «минималок».

Обязательное медицинское страхование

Главным нюансом данной выплаты считают тот факт, что отчисления поступают исключительно от работодателей на имя наемных служащих. В 2020 году размер отчисления составлял 1,5% от суммы зарплаты. В связи с некоторыми корректировками налоговых норм, в текущем году взносы уплачивать не нужно.

Социальные отчисления

Это обязательные выплаты, утвержденные государством, плательщиками которых выступает работодатель или самозанятое лицо. Они поступают в ГосФонд Социального страхования (ГФСС), представляют собой базу для получения социальных пособий и преференций, в числе которых:

• частичная (полная) потеря трудоспособности;
• потеря кормильца;
• утрата рабочего места;
• беременность и роды;
• усыновление ребенка;
• уход за малышом до 1 года.

Соцотчисления уплачиваются за всех официально трудоустроенных лиц.

Внешнеэкономические налоги

К обозначенной категории налоговых начислений относят:

• налог на прибыль. Ставка составляет 15 %, уплачивается с чистого дохода иностранных юрлиц, работающих на территории республики на легальных основаниях;
• рента. Применяется относительно экспортеров сырой нефти и продуктов ее переработки;
• акциз. Косвенная выплата, попадающая в бюджеты всех уровней. Платят ее производители, продавцы и импортеры продукции подакцизного типа (алкоголь, спиртосодержащие товары, топливо, нефть и продукты переработки, табачные изделия, некоторые виды движимого имущества).

Конкретная ставка акцизного сбора зависит от типа продукта и его назначения. Так, при продаже или покупке спиртосодержащей продукции показатель равен 3 евро за 1 л, ликеров – 2,5 евро, бензин – 25 евро за 1 т.

Платежи и налоги за пользование недрами

Считается важнейшим бюджетным поступлением, так как экономика Казахстана ориентирована на горнодобывающую промышленность. Уплачивается ежегодно в виде двух бонусов – роялти и налога на сверхприбыль, подписного и коммерческого обнаружения.

Конкретные начисления зависят от типа используемого ресурса, статуса территории (природный заповедник, городские территории и т.д.), проводимой производственной деятельности.

Обязательные платежи за совершение юридически значимых действий

Речь идет о государственном пошлинном сборе, регламентируемом согласно положениям главы 79 Налогового кодекса РК. Пошлина взимается за любые действия, производимые государственными службами, компетентными чиновниками и судебными инстанциями.

В статье 534 НК РК обозначаются конкретные объекты, с которых осуществляется взимание сбора (исковые заявления, регистрация брака, оформление паспорта и загранпаспорта и многое другое). Что касается конкретных ставок, то они более детально изучаются в ст.535.

Основные налоги для физических лиц

Для обывателей перечень налоговых отчислений значительно меньше в сравнении с предпринимателями. Тем не менее, они обязаны своевременно производить все выплаты, следить за отсутствием задолженности. Задержки приведут к увеличению нагрузки, начислению пени.

Налоги для физлиц представлены несколькими основными категориями отчислений.

Индивидуальный подоходный налог

Аналог российского НДФЛ уплачивается всеми лицами, осуществляющими трудовую деятельность на территории Республики (включая нерезидентов, при условии, что они имеют официальное место работы, предоставили декларацию). Выплату можно разделить на 3 категории:

• отчисления с доходов, полученных по условиям трудовых договоренностей;
• выплаты с дивидендов;
• отчисления, поступившие от самозанятых лиц, предоставивших справку.

Подоходный налог в Казахстане составляет 10% (у источника выплаты) или 5% (дивиденды). Подача документации осуществляется в установленные временные сроки.

Налог на транспорт

Если во владении гражданина имеется транспортное средство любого типа (воздушное и морское судно, легковой или грузовой автомобиль, железнодорожный состав и т.д.), он обязан платить ежегодный транспортный налог.

При начислении выплаты в расчет принимаются такие параметры:

• тип транспорта;
• объем двигателя (легковая машина);
• грузоподъемность;
• посадочные места;
• мощность воздушного, водного и железнодорожного транспорта.

Также учитывается уровень минимальной оплаты труда.

Земельный налог

Уплачивается гражданами, имеющими в собственности земельные наделы. Если участок применяется для ведения подсобного хозяйства, ставка будет зависеть от площади надела:

• 20 тенге за сотку (площадь менее 0,5 га);
• 100 тенге за сотку (свыше 0,5 га).

Также в расчет принимается районный коэффициент, который на текущий момент составляет (за 1 кв. м):

• 0,96 тенге – Алматы и Астана;
• 0,58 тенге – крупные города;
• 0,39 тенге – городские пункты Акмолинской и Алматинской областей;
• 0,39 тенге – населенные пункты областного значения;
• 0,19 тенге – райцентры;
• 0,13 тенге – пгт.

Самый низкий показатель в сельской местности, он составляет 0,09 тенге.

Налог на имущество физических лиц в казахстане

Назначается всем лицам, владеющим недвижимой собственностью (квартира, дом, дача и т.д.). Конкретная сумма к уплате определяется государственными структурами, которые вносят необходимую выплату в квитанцию по оплате ЖКХ один раз в год. Если единая квитанция не используется, владельцы обязаны лично посетить государственный уполномоченный орган, предоставить документацию касательно своей собственности. Им производится индивидуальный расчет, оплатить который можно на месте.

При расчете ориентируются на ряд показателей, включая совокупную площадь объекта, полезную площадь, физический и функциональный износ, расчетный показатель и коэффициент зонирования. Последний параметр является фиксированным, и стоимость за 1 квадрат жилья составляет:

• 60 тыс. тенге – Астана и Алматы;
• 36 тыс. тенге – прочие крупные населенные пункты;
• 12 тыс. тенге – города областного типа;
• 6 тыс. тенге – райцентры;
• 4,2 тыс. тенге – пгт.

В сельских поселениях также самый низкий коэффициент – 2,7 тыс. тенге.

Права налогоплательщиков

Согласно действительным нормам НК РК, все налогоплательщики, независимо от используемого режима, вправе пользоваться следующими возможностями:

• своевременное получение от налоговиков разъяснений касательно начисленных сумм;
• безоплатная консультационная поддержка;
• получение бланков отчетности;
• проверка целесообразности начисленных сумм;
• заключение допсоглашений на проведение аудита;
• своевременное получение итогов налогового контроля с расшифровкой.

Ключевым условием для реализации прав плательщика является предоставление открытых данных касательно месторасположения бизнесмена. Помимо того, предприниматель обязан предоставить налоговикам актуальные контактные данные (телефон, электронная почта). Это необходимо для того, чтобы резидент мог получить онлайн необходимую информацию непосредственно от органов налогового контроля.

Обязанности налогоплательщиков

К обязанностям налогоплательщиков относят:

• регистрация в налоговой инспекции;
• информирование сотрудников государственных структур об особенностях ведения предпринимательской деятельности;
• предоставление актуальной, правдивой информации относительно всех моментов, связанных с предпринимательством;
• ведение налогового учета согласно принципам и правилам конкретного режима;
• исчисление налоговых сборов;
• осуществление перечислений платежей в бюджет с ориентацией на конкретные временные отрезки, обозначенные на высшем государственном уровне;
• составление налоговой отчетности, предоставление документов по первому требованию.

Важно! Перечень обязанностей может дополняться в зависимости от типа деятельности и применяемого налогового режима.

Иностранные налогоплательщики Казахстана

Казахстан заинтересован в увеличении инвестиционного притока. Потому предлагает иностранным компаниям довольно выгодные условия взаимодействия. Это помогло значительно усилить уровень сотрудничества республики с крупными юрлицами других государств.

Ключевыми преимуществами в Казахстане для иностранцев можно назвать:

• четкие правила, которые не меняются ежегодно;
• система дополнительных гарантий для инвесторов, работающих в республике;
• прозрачная система налогообложения;
• возможность получения льгот и бонусов от государства.

Для иностранных плательщиков Казахстана характерны такие особенности:

• отсутствие необходимости платить за имущественные ресурсы, имеющие заграничную регистрацию;
• фиксированная неизменная ставка налога.

Также стоит отметить приверженность РК международным нормам ведения бизнеса, что выливается в соблюдение прав инвесторов.

Специальные налоговые режимы

Республика Казахстан озабочена развитием предпринимательства в стране, потому предоставляет бизнесменам широкие возможности для ведения бизнеса. Здешние предприниматели вправе самостоятельно выбирать налоговый режим, каждый из которых имеет свои отличия:

• общий порядок. Сумма отчислений формируется за счет разницы между доходом и расходом;
• упрощенный режим. Здесь выплата непосредственно зависит от суммы полученной прибыли;
• патент. Основой для расчетов является сумма заявленного дохода.
• фиксированный платеж. Отчисления формируются с разницы между доходом и расходами;
• специальный режим для крестьянских и фермерских хозяйств (ЕЗН). Оплачивают исключительно земельный налог, который рассчитывается исходя из площади наделов, принадлежащих хозяйственному субъекту;
• производители продукции сельхоз назначения (СХПТ). Расчет выплат осуществляется по общим основаниям, однако начисленная сумма уменьшается на 70%.

Выбирать режим нужно исходя из особенностей ведения бизнеса.

Условия их применения

Отдельные типы налоговых режимов требуют наличия определенных обстоятельств для реализации. Законодатель устанавливает ряд ограничительных условий использования конкретного режима.

Патент	Здесь условиями применения считают такие моменты: ИП не пользуется трудом наемного персонала; уровень годового дохода не более 300 минимальных окладов (8 484 200 тенге); форма деятельности – личное предпринимательство; 2% — торговая сфера, 1 % — остальные области работы.
«Упрощенка»	Законодательство закрепляет такие особенности применения механизма: численность работников в пределах 30 чел.; отчисление в 3% от суммы дохода; предельно допустимый уровень дохода – 2044 «минималки» (57 812 496 тенге).
Фиксированный вычет	Здесь основания несколько отличны от прочих режимов: максимальный показатель наемного труда – 50 человек; предельный параметр дохода – 12260 «минималок» (346 761 840 тенге); корректировка дохода в пределах 70%; ставка налога – 20% к показателю чистой выручки.

Ограничения установлены для отдельных видов деятельности. Предприниматели могут использовать исключительно общий порядок или прочие утвержденные законом режимы:

• работа с товарной продукцией подакцизного типа;
• лотереи и розыгрыши;
• заготовка и прием стекла, бумаги, черного (цветного) металла;
• консультационные услуги в сферах бухучета, аудита, финансовом, страховом и посредническом секторе.

Также к этой категории относится юриспруденция, адвокатура и финансовый лизинг.

Законодательство стран СНГ о налогах

Казахстан является активным участником СНГ и наряду с прочими государствами бывшего СССР использует налоговые принципы, характерные для этих стран. Помимо того, РК входит в экономическое объединение  ЕАЭС вместе с Россией, Беларусью, Арменией и рядом других государств.

Согласно принятым международным нормам, группа стран, составляющая основу ЕАЭС, имеет приоритетный выход на рынки друг друга, избавлена от дополнительных налоговых начислений и повышенных ставок.

Одной из важнейших норм считают п.6 ст.72 Договора об ЕАЭС, где говорится о том, что плата НДС снимается в полном объеме, если передача товаров из одного государства в другое осуществляется в рамках одного юридического лица. Этот норматив позволил значительно расширить сферу взаимодействия с россиянами и белорусами, что повлекло открытие в зоне ЕАЭС различных межгосударственных представительств.