Налоги во Франции: особенности системы

Во Французской Республике отмечен высокий уровень обязательных сборов по сравнению с европейскими странами. Взыскиваемые с граждан денежные средства поступают в государственный и муниципальный бюджет. Налогообложению подлежат физические, юридические лица, являющиеся резидентами страны.

Налоговая система Франции: особенности

Законодательством определены два типа налогов во Франции: прямые и косвенные сборы. Непосредственное отчисление – платеж, выплачиваемый резидентами государства в установленный срок. Косвенный налог предполагает взыскание за пользование товарами, услугами.

Особенности французской системы налогообложения:

• превышение доли косвенных налогов;
• высокий процент обязательных отчислений социальной направленности;
• сниженные налоговые ставки;
• упразднение льгот;
• стабильность правил взимания обязательных платежей;
• централизация налоговых поступлений;
• жесткая законодательная регламентация;
• приоритет ресурсов;
• децентрализация системы;
• перераспределение денежных средств с учетом местных органов самоуправления.

Франция является членом Европейского союза. Система обязательных начислений регулируется Генеральным налоговым кодексом, Книгой фискальных процедур, территориальными нормативно-правовыми актами, международными договорами и соглашениями, не противоречащими положением конституции. По законодательству налогообложение находится в компетенции Национальной ассамблеи. Организацией обязательных денежных поступлений занимается Министерство экономики, финансов и бюджета. Правила налогового кодекса Франции на русском языке доступны для иностранцев.

В стране действует двухуровневая система. Обязательные платежи взимаются для формирования более федерального и местного бюджета. Налоги составляют более 90% доходной базы государства, более 60% из которых – косвенные сборы. В стране действует строгая система по распределению денежных средств в федеральную и муниципальную казну. Во Франции насчитывается более 200 наименований всех существующих налогов, сборов государственного и местного значения. Эффективные методы контроля обеспечивают высокий уровень собираемости. В 2020 году в России сумма налоговых поступлений с доходов граждан составила 75,5 млрд рублей, во Франции – 72,5 млрд евро.

Налоги на физических лиц

Сборы взимаются с местных жителей и представителей других государств. Иностранцы обязаны платить налоги во Франции при получении дохода на территории государства.

Подоходный налог

Как и в любой стране, в этом европейском государстве имеются обязательные выплаты. Налоги во Франции для физических лиц высчитываются из полученных за календарный год доходов, включающих зарплату, премии, вознаграждения, пенсионные начисления, социальные выплаты, прибыль от продажи, возврата недвижимости, участков, транспорта, ценных бумаг и акций. Фискальный сбор взимается с семьи, состоящей из резидентов и нерезидентов страны. Это могут быть супруги, дети, иждивенцы, люди, находящиеся под опекой. Снижение подоходного налога во Франции допустимо при ежегодных отчислениях в общественные организации, благотворительные, страховые и пенсионные фонды, детские сады на содержание ребенка.

Налог на наследство и дарение

Взыскание сборов за переход в собственность имущества, находящегося во Франции, происходит с резидентов государства и иностранных граждан. От налога освобождаются объекты, переданные по наследству благотворительным фондам, муниципальным организациям или государству. Ставки налога на наследство:

• 5% – менее 8072€;
• 10% – 8072-12109€;
• 15% – 12109-15932€;
• 20% – 15932-552324€;
• 30% – 225324-902838€;
• 40% – 902838-1805677€;
• 45% – более 1805677€.

Снижение ставки от родства: 5-45% – родители, дети, опекуны; 35-45% – братья, сестры; 55-60% – другие лица. Ставка налогообложения во Франции до 60% от стоимости имущества определена для граждан, не имеющих родственных связей с дарителем. Налог не взимается при передаче наследства в собственность законному супругу. В стране действует необлагаемая минимальная сумма: 275 тысяч евро – для детей, родителей, 100 тысяч – братьев, сестер, 10 тысяч – остальных категорий лиц.

Налог на недвижимость

Сбор за владение жилым помещением определяется местными органами. Величина налога рассчитывается из рыночной стоимости недвижимости по кадастровому реестру и ставки, определенной муниципалитетом. Малоимущим гражданам по решению муниципалитета может быть снижен процент выплаты. Нулевая ставка применяется, если срок владения жильем превышает 32 года. Жилищный налог взимается с владельцев трейлеров, передвижных домов. Ставка – 25 евро за каждый квадратный метр. Взносы не уплачиваются, если площадь помещения составляет менее 4 м².

Налоги для юридических лиц

Прямые, косвенные сборы взимаются с коммерческих организаций, частных предпринимателей. По законодательству начисляемые денежные средства направлены на развитие экономики страны, улучшение качества жизни населения.

Налог на общество

Сбор взыскивается с компаний организационной формы SA, SARL. Величина выплат для представителей малого и среднего бизнеса зависит от товарооборота за отчетный период. Отчисления поступают для развития социальной, экономической инфраструктуры Франции.

Налог на прибыль

Фискальный сбор взыскивается с коммерческих, государственных компаний, корпораций, акционерных ассоциаций, индивидуальных предпринимателей. Стандартная налоговая ставка составляет 33,33% от чистого дохода. Ставка в 50% начисляется нефтяным и газовым компаниям. Налоги во Франции могут быть снижены от 10% до 24% для инвестиционных предприятий и сельскохозяйственных кооперативов. Ели коммерческая организация несет убытки, допустимо предоставление льгот по начислению суммы сбора в течение 5 лет. От уплаты сбора освобождены юридические лица, занимающиеся производством и реализацией энергосберегающего оборудования, научно-исследовательской деятельностью.

Налог на добавленную стоимость

НДС во Франции – сбор, включенный в итоговую стоимость товаров и услуг. В стране существует стандартный налог в 18,6%. Дополнительные ставки:

• 22% – предметы роскоши, автомобили, табачные изделия, алкоголь;
• 7% – книги;
• 5,5% – питание, сельскохозяйственная продукция, лекарственные препараты, недвижимость, транспорт.

Снижение ставки допустимо для юридических лиц, осуществляющих инвестиции в строительный бизнес. Льготные условия начисления применяются в отношении компании, чей годовой доход составил менее 230 тысяч евро. От НДС освобождаются организации, занимающиеся медицинским обслуживанием, образованием, благотворительностью, страхованием, банковскими операциями, рыболовством, сельских хозяйством.

Налог на заработную плату

Работодатель самостоятельно высчитывает сумму обязательных взносов с доходов сотрудников. Ежемесячно с зарплаты взимается 15,5% для медицинского, социального, пенсионного страхования. НДФЛ рассчитывается после вычета взносов.

Профессиональный налог

Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без получения платы за работу, обязаны делать фискальные сборы. К таким категориям граждан относят писателей, художников, артистов, независимых журналистов, таксистов. Сумма налога зависит от расходов на аренду помещения для бизнеса, зарплату сотрудникам и итоговой прибыли. Конечная величина умножается на ставку, предусмотренную муниципалитетом. Во Франции установлен максимальный размер профессионального налога – не более 3,5% от созданной плательщиком добавленной стоимости, которая определяется на разницу между доходами и расходами.

Сборы на нужды Евросоюза

Во стране установлена стандартная налоговая ставка 2,3%, выделяемая для финансирования ЕС. Сборы взимаются с определенных категорий товаров, важных в межгосударственной организации:

• акцизы на алкоголь, бензин;
• табачные изделия;
• спички;
• продукты питания.

Отчисления на нужды ЕС включают регистрационные сборы на почтовые марки, биржевые операции. Местные органы власти устанавливают налоги за пользование автотранспортом, электричеством, смену собственника имущества, на озеленение. Для сборов отчисляются выплаты с товаров, ориентированных на экологию, здоровье, граждан и НДС с предоставляемых услуг. Сумма ежегодного налогового поступления от реализации бензина составляет 9,6%.

Социальные и страховые отчисления

Во Франции установлена ставка взносов на медицинское страхование в 19,4% от зарплаты. 2/3 суммы выплачивает сотрудник, остальную часть отчислений переводит работодатель. Наниматель перечисляет 8,2% на пенсионные взносы, служащий – 6,55% от заработной платы. Граждане свободных профессий обязаны выплачивать 16,35% в полном объеме. Для официально трудоустроенных лиц существует 2 дополнительных уровня государственного социального страхования:

• ARRCO – система выплат для наемных сотрудников;
• AGIRC – система взносов для руководящих служащих.

По ARRCO сотрудники выплачивают 2% с заработной платы, наниматели – 4%. При AGIRC работодатели перечисляют 8%, служащие – 4%. Для формирования пенсии французы ежемесячно отчисляют 20-50% от зарплаты в негосударственные фонды страхования.

Во Франции предусмотрено пособие по безработице, которое выплачивается при увольнении, регистрации на бирже труда, получении документа, подтверждающего поиски трудоустройства в течение последних 4-18 месяцев. Выплаты производятся при наличии стажа и страховых взносов. В стране существует пособие солидарности, начисляемое при отсутствии права на страховые отчисления.

Общие налоги для граждан и организаций

В государстве установлены фискальные сборы, которые обязаны выплачивать физические лица и коммерческие организации. В таких случаях действует единая налоговая ставка, определенная стоимостью недвижимости, земельного участка, транспортного средства, ценных бумаг, другого имущества.

Налоги на операции с недвижимостью

Фискальные сборы осуществляются при покупке, эксплуатации, аренде, продаже жилого помещения, расположенного во Франции. Сумма выплаты зависит от рыночной стоимости квартиры, времени владения собственностью. При приобретении и регистрации учитывается тип недвижимости: 2-3% от цены новостроек и вторичного жилья, 6-7% –от старых домов. При покупке новой квартиры в конечную сумму объекта включен НДС.

При продаже сумма налога зависит от срока эксплуатации и нахождения помещения в собственности. При первичной реализации недвижимости лица освобождаются от уплаты фискального сбора. Иностранцы, не получающие социальную поддержку от французских властей, при продаже квартиры вправе не делать взносов.

За сдачу недвижимости собственник обязан платить процент от получаемой прибыли. Ставка зависит от стоимости облагаемых объектов:

• 5% – менее 5963€;
• 10% – 5963-11896€;
• 15% – 11896-26420€;
• 20% – 26420-70830€;
• 41% – 70830-150000€;
• 45% – более 150000€.

Для нерезидентов Франции определена минимальная ставка в 20%. Юридические лица при сдаче недвижимости в аренду обязаны выплатить 33,33% от прибыли. При превышении суммы установленного предела за годовую аренду гражданин обязан сделать взнос в размере 2,5%.

Налог на операции с ценными бумагами и иным движимым имуществом

Фискальный сбор в обязательном порядке взимается с коммерческих организаций, капитал которых составляет более 1 млн евро. Ставка – 0,2% от проводимых операций с ценными бумагами. Налоги во Франции за действия с движимым имуществом начисляются, если размер сделки будет составлять более 20 тысяч евро. Ставки 4,5%, 7% определены для произведений искусств, 7,5% – драгоценных камней.

Земельный налог

Сбор за владением участка оплачивается владельцем имущества. Налог состоит из взноса за сооружение и незастроенную землю. За любое возведенное здание высчитывается сбор, кроме сельскохозяйственных строений. Освобождение от фискальных взносов:

• возраст владельца участка превышает 75 лет;
• выплата социальных пособий собственнику земли;
• использование незастроенного участка для лесонасаждений с последующим извлечением прибыли;
• сельскохозяйственная постройка;
• государственная земля.

Налогооблагаемая сумма – цена сооружения по кадастровому реестру с вычетом расходов на его содержание. Ставка составляет 50% от рыночной стоимости участка. По территориальным нормативно-правовым документам ставка не может быть установлена в 2,5 раза выше средних показателей по региону за прошлый отчетный период.

Иные налоги и сборы

Во Франции предусмотрены другие взносы, предусмотренные для формирования местного бюджета. Дополнительные налоги:

• туризм;
• получение профессионального образования;
• богатство;
• уборка территорий;
• использование коммуникаций;
• телевещание;
• содержание сельскохозяйственной, торгово-промышленной палаты;
• освоение рудников;
• озеленение.

Сумма туристического налога составляет 0,2-1,5€ в сутки за человека. Ставка зависит от условий, уровня комфорта проживания. Сбор суммируется к цене за номер в отеле, гостинице, пансионате.

Французские компании обязаны предоставлять сотрудникам профессиональное обучение. За повышение квалификации в стране взимается 0,5% от общего фонда заработной платы. Дополнительные 0,3% начисляются за профессиональную подготовку молодежи. От уплаты освобождаются государственные организации, отраслевые ассоциации, фирмы сферы образования.

Измененный налог на роскошь распространяется на богатых лиц с общим состоянием более 800 тысяч евро. Ставка зависит от итоговой стоимости имущества, к которому относят недвижимость, транспорт, банковские депозиты, драгоценности. Минимальный показатель составляет 0,5%, максимальный – 1,5%. Фискальный сбор не распространяется на предметы искусства, товары для использования в профессиональной деятельности, коллекционные автомобили, природные объекты. После вступления закона в силу Депардье уличили в неуплате обязательных взносов.

Во Франции действуют гербовые налоги. Сбором является пошлина, взимаемая при составлении административных документов для покупки или продажи недвижимости, земельных участков, ценных бумаг или акций. Налог взимается при выигрыше в лотерее, казино.

Расчет налогов

Ставка НДФЛ во Франции варьируется от 10,5% до 47% в зависимости от итоговой суммы прибыли и специального коэффициента:

• 1 – граждане, не имеющие законного супруга, детей;
• 2 – официально зарегистрированная пара без ребенка;
• 2,5 – законные супруги с одним несовершеннолетним ребенком;
• 3 – семья с двумя детьми (и дополнительно 0,5 к коэффициенту за последующего ребенка).

Итоговая сумма прибыли с фискальной единицы за календарный год делится на присвоенный коэффициент. Из полученной величины вычисляется налог по ставке, зависящей от дохода семьи:

• 0% – менее 5963€;
• 5,5% – 5964-11896€;
• 14% – 11897-26420€;
• 30% – 26421-70830€;
• 41% – 70830-150000€;
• 45% – 150001-1000000€;
• 48-49% – более 1000000€.

Перед расчетом подоходного налога вычитаются профессиональные (обучение, переквалификация), транспортные, семейные, имущественные расходы, социальные и страховые взносы, пожертвования в благотворительные организации. Широкая система вычета позволяет рассчитать налог по сниженной ставке для граждан.

Декларация о доходах налогоплательщика

При получении официальной заработной платы каждый резидент и нерезидент страны обязан заполнять документ на французском языке с указанием чистой прибыли за прошедший календарный год. При первичном оформлении декларация подается в бумажном варианте в налоговую администрацию по месту пребывания. В последующие отчетные периоды гражданам высылается предварительно заполненная форма документа, данные которого можно изменять. Бумажная декларация отправляется не позднее 19 мая, электронная версия пересылается до 9 июня.

Налоговые льготы и вычеты

Во Франции допускается снижение налоговой ставки в зависимости от вида фискального сбора. Для определения подоходного налога учитываются профессиональные, семейные, имущественные, транспортные расходы граждан. Налоговые льготы предоставляются неполноценным семьям при наличии одного родителя, юридическим лицам – при превышении расходов над доходами, занятии в сельскохозяйственной, промышленной сфере.

Ответственность за неуплату налогов

За нарушение законодательства во Франции предусмотрены штрафы и санкции. Дополнительные 10% суммируется к итоговой сумме при несвоевременном перечислении фискальных сборов, случайном указании недостоверных данных в декларации о доходах. При просрочке более 30 дней начисляются 40%, при неподаче документа после повторного предупреждения – 80%. Дополнительные меры наказания – лишение водительского удостоверения, запрет на осуществление коммерческой деятельности.

За сознательное искажение сведений о полученной прибыли начисляется штраф в размере от 3 до 33 тысяч евро. При повторном укрывательстве крупной доходной суммы предусмотрено тюремное заключение от 4 до 10 лет. Отказ от взносов карается лишением свободы от 1 до 5 лет или возмещением в 5250€ без учета основного размера фискального сбора.

Борьба с уклонением от уплаты налогов

Налоговые центры используют базы данных, в которые поступает информация об открытии банковских счетов, переводах крупных денежных средств, заключении договоров купли-продажи недвижимости, земельных участков, транспортных средств. Компьютеризированная обработка данных позволяет проверить достоверность поданных деклараций в любом городе, например, Марселе. В специальных программах должны возникать сведения о доходах лица за последние три года. При обнаружении неточностей сотрудники отдела налоговых расследований анализируют средства массовой информации, собирают сведения в государственных ведомствах. Установленная система премирования информаторов позволяет в короткие сроки вычислить нарушителя.

Основной метод борьбы – наложение денежного штрафа. Незначительное искажение данных приводит к начислению дополнительных санкций. При несоблюдении законодательства лиц могут приговорить к длительному тюремного заключению. Главным результатом борьбы с неплательщиками фискальных сборов в европейском государстве является высокий уровень собираемости налогов.

Правила двойного налогообложения

Между Россией и Францией подписано международное соглашение во избежание двойной уплаты налогов лиц на территории иностранных государств. На европейской территории договор распространяется на собственность и прибыль русских граждан, являющихся физическими лицами или коммерческими организациями. Россияне с французов не взымают социальные взносы, сборы с компаний, заработной платы, доходов.

Во Франции действует прогрессивная система налогообложения, формирующая почти весь государственный бюджет страны. Установленные федеральные, местные фискальные сборы способствуют развитию экономики. Суровые меры наказания и современные методы борьбы с неплательщиками обеспечивают высокий показатели выплачиваемых налогов.